0 1 · P A N O R A M A G E N E R A L
Qué es el Régimen Simple de Tributación y por qué es protagonista de la planeación 2026
El Régimen Simple de Tributación (RST o SIMPLE) es un sistema opcional de tributación creado por la Ley 1943 de2018, ajustado por la Ley 2010 de 2019 y modificado sustancialmente por la Ley 2277 de 2022. Sustituye el impuesto de renta, el impuesto de industria y comercio (ICA) y, cuando aplica, el impuesto nacional al consumo, en un único impuesto unificado que se paga mediante anticipos bimestrales y se consolida en una sola declaración anual (formulario260). Para pequeñas y medianas empresas colombianas, entender bien los cambios en la renta de personas naturales y en el régimen simple de tributación en Colombia sigue siendo, en 2026, el primer paso de cualquier planeación tributaria seria.
¿Cómo se determina la base gravable?
De acuerdo con el artículo 904 del Estatuto Tributario, la base gravable del SIMPLE está conformada por la totalidad delos ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios, percibidos en el respectivo período, sin permitir la depuración de costos y gastos como en el régimen ordinario. Esta característica explica por qué el SIMPLE conviene especialmente a negocios con estructuras de costos livianas y márgenes altos, y por qué conviene revisarlo cada año frente al régimen ordinario antes de decidir la permanencia.
Dato clave para el cierre 2025 / apertura 2026 La UVT subió de $49.799 (2025) a $52.374 (2026), un incremento cercano al 5,2%. Todos los topes en pesos del régimen simple — el límite de ingresos para pertenecer, el umbral de exclusión de anticipos y los rangos de tarifas —deben recalcularse cada enero con el nuevo valor antes de proyectar el flujo de caja tributario del año.
0 2 · SUJETOS PASIVOS Y EXCLUSIONES
Quiénes pueden pertenecer al régimen simple detributación en Colombia en 2026
El artículo 905 del Estatuto Tributario fija los requisitos generales de acceso. El artículo 906 del mismo estatuto enumera, de forma taxativa, quiénes no pueden optar por el SIMPLE aunque cumplan los topes de ingresos. Revisar ambos artículos antes de inscribirse — o de decidir la permanencia para el año gravable 2026 — es indispensable para evitar una exclusión posterior por parte de la DIAN.
Consolidación de ingresos entre socios vinculados Si un mismo socio persona natural participa en varias sociedades inscritas en el RST, el tope de 100.000 UVT se revisa de forma consolidada y en proporción a su participación en cada una de ellas — una regla pensada para evitar el fraccionamiento artificial de un mismo negocio en varias sociedades pequeñas.
03 · REPRESENTANTES LEGALES Y VÍNCULO LABORAL
¿Un representante legal socio de varias compañíaspuede acogerse al régimen simple?
Es una situación frecuente en grupos empresariales colombianos: una misma persona natural es socia y representante legal de una compañía, y al mismo tiempo accionista — y también representante legal — de otra. La buena noticia esque ni el artículo 905 ni el artículo 906 del Estatuto Tributario prohíben, por sí solas, la pluralidad de sociedades o decargos. Lo que sí puede excluir a una sociedad del SIMPLE es que, en la práctica, esa doble condición esconda una relación laboral no declarada frente a un tercero contratante.
Qué dice el artículo 906 del ET sobre este punto
Dos escenarios ilustrativos
El factor decisivo no es cuántas sociedades tiene o representa la persona, sino si el servicio que presta cada sociedad a susclientes lo ejecuta, en la práctica, un socio de forma personal, habitual y subordinada frente a un tercero — o si cada compañíaopera con criterio empresarial propio (DUT 1625 de 2016, artículo 1.5.8.1.6).
Lo que sí puede pertenecer al RST — y lo que la DIAN puede cuestionar Ser socio o representante legal de varias compañías no excluye, por sí mismo, a ninguna de ellas del régimen simple. El riesgo surge cuando una sociedad es, en la práctica, solo el vehículo de un socio que presta el servicio personalmente a un único tercero, de forma habitual y subordinada: ahí la DIAN puede recalificarlo como relación laboral y excluir a la sociedad del SIMPLE, sin necesidad de un fallo judicial previo. Recuerde también la regla de consolidación: si una misma persona es sociade varias sociedades del SIMPLE, el tope de 100.000 UVT se revisa de forma proporcional a su participación en cada una.
04 · TARIFAS DEL RÉGIMEN SIMPLE
Tarifas del régimen simple de tributación por grupo de actividad económica en 2026
El artículo 908 del Estatuto Tributario, modificado por la Ley 2277 de 2022 y ajustado por la Sentencia C-540 de 2023 dela Corte Constitucional, fija la tarifa consolidada del SIMPLE según los ingresos brutos anuales y la actividad económica del contribuyente. Estas son las tarifas aplicables para el año gravable 2026 y las que rigen desde el cierre de 2023, trasla reviviscencia del numeral 3 del artículo 42 de la Ley 2155 de 2021 para servicios profesionales.
Regla de la actividad predominante y del expendio de comidas y bebidas Cuando el contribuyente desarrolla actividades de más de un grupo, el parágrafo 5 del artículo 908 ordena aplicar la tarifa consolidada más alta a la totalidad de los ingresos. Además, quien preste servicios de expendio de comidas y bebidasdebe adicionar una tarifa del 8% por concepto del impuesto nacional al consumo a la tarifa SIMPLE que le corresponda(parágrafo 1, artículo 908 ET). Un grupo adicional y minoritario — actividades CIIU 4665, 3830 y 3811, ligadas al reciclaje y la recuperación de materiales — tributa a una tarifa fija del 1,62%.
05 · ANTICIPOS, DESCUENTOS Y CALENDARIO
Anticipos bimestrales, descuentos disponibles y fechas clave del calendario DIAN 2026
Anticipo bimestral: quién paga y quién queda excluido
El parágrafo 4 del artículo 908 del ET obliga a los contribuyentes del SIMPLE a pagar bimestralmente, mediante el recibo electrónico correspondiente, un anticipo a cuenta del impuesto unificado anual, calculado sobre los ingresos brutos de cada bimestre con la tarifa consolidada de su grupo de actividad. Sin embargo, de acuerdo con el parágrafo 3 del artículo 910 del ET y los parágrafos 3 y 4 del artículo 1.5.8.3.7 del Decreto 1625 de 2016 (adicionados por el Decreto1545 de 2024), quedan excluidos de presentar anticipos bimestrales las personas naturales del SIMPLE que en el año anterior hayan obtenido ingresos brutos iguales o inferiores a 3.500 UVT ($183.309.000 en 2026), así como quienes se inscriban al régimen durante el año en curso — siempre que sus ingresos del año no superen ese mismo umbral. Al superarlo, el contribuyente debe empezar a declarar y pagar anticipos desde el bimestre en que cruza el límite.
Vencimientos en días hábiles: revise siempre el último dígito del NIT Todos los plazos del SIMPLE operan en días hábiles y se desplazan automáticamente cuando coinciden con un festivo.Para 2026, la Ley 2578 de 2026 creó un nuevo festivo el 13 de julio que corrió los vencimientos de ese mes — un recordatorio de que el calendario definitivo debe verificarse cada período directamente en el portal de la DIAN antes de programar el pago.
06 · COMPARATIVO FRENTE AL RÉGIMEN ORDINARIO
Régimen simple de tributación frente al régimenordinario: cuándo conviene cada uno en 2026
La pregunta que toda empresa colombiana debería resolver antes del 31 de enero de 2026 no es solo si puede pertenecer al SIMPLE, sino si le conviene. La respuesta depende de la estructura de costos y deducciones del negocio:como el SIMPLE tributa sobre ingresos brutos, sin depurar costos y gastos, conviene más a modelos con márgenes altos y pocos costos deducibles, mientras que el régimen ordinario suele favorecer a negocios con costos operativos altos frente a sus ingresos.
Recomendación de planeación Antes de tomar la decisión de permanencia o retiro del SIMPLE para el año gravable 2026, proyecte el impuesto estimado bajo ambos regímenes con los ingresos y costos reales del negocio, y no solo con el ahorro aparente en la tarifa nominal. La ventana para decidir vence el 31 de enero de 2026 y, una vez transcurrida, el cambio de régimen solo puede hacerse en la siguiente ventana anual — salvo exclusión de oficio por parte de la DIAN.
07 · HOJA DE RUTA
Cómo prepararse para el régimen simple de tributación 2026: checklist
Siete acciones concretas para que una empresa o profesional colombiano confirme, con tiempo, su situación frente al régimen simple de tributación en el año gravable 2026.
¿Su empresa ya definió su
estrategia frente al régimen
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