0 1 · P A N O R A M A G E N E R A L
El Estatuto Tributario colombiano, más de un mapa vial: qué es y cómo leerlo
El Estatuto Tributario (ET) fue expedido mediante el Decreto-Ley 624 de 1989, cuando el Gobierno Nacional compiló en unsolo cuerpo normativo las reglas dispersas que regulaban los impuestos administrados hoy por la DIAN: renta, IVA, retenciónen la fuente, timbre, procedimiento tributario y el gravamen a los movimientos financieros (GMF). Desde entonces ha sidomodificado más de 30 veces por sucesivas reformas tributarias, la más reciente el Decreto Legislativo 1474 de 2025, expedidoen el marco de la Emergencia Económica declarada en diciembre de ese año.
Este documento no reemplaza la consulta artículo por artículo en la fuente oficial (Secretaría del Senado de la República); es un mapa temático de navegación pensado para que un equipo directivo o de contabilidad ubique rápidamente en qué libro y bajo qué concepto vive cada obligación, y conozca el texto completo de los artículos más consultados en la práctica.
Cómo está organizado internamente cada libroDentro de cada libro, el ET se subdivide en Títulos y estos en Capítulos. Los artículos adicionados porreformas posteriores conservan el número del artículo que los precede seguido de un guion (por ejemplo, 12-1,206-1, 240-1), lo que permite ubicar cronológicamente qué tan reciente es cada norma sin romper la numeraciónoriginal de 1989.
ESTRUCTURA DEL ESTATUTO TRIBUTARIO
Los 6 libros temáticos y qué regula cada uno
La siguiente tabla resume el alcance de cada libro, su rango aproximado de artículos y la entidad que ejerce la supervisión o elcontrol sobre esa materia.
Un dato clave para la planeación tributaria: el Libro Primero (Renta) y el Libro Quinto (Procedimiento) concentran juntosmás del 65% de los artículos del Estatuto — son también los dos libros que con mayor frecuencia sufren modificaciones encada reforma tributaria.
03 · LIBRO PRIMERO · IMPUESTO SOBRE LA RENTA
El libro más extenso del Estatuto Tributario en Colombia agrupa las reglas que determinan quién paga renta, cómo se calculala base gravable y qué tarifas y beneficios aplican — el corazón de cualquier planeación tributaria en Colombia.
Artículos del Libro Primero con mayor consulta práctica
TEXTO NORMATIVO · Artículo 206, numeral 10 Rentas de trabajo exentas — la exención del 25% Están gravadas con el impuesto sobre la renta las rentas de trabajo, con excepción de las siguientes: ... 10. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmente a 790 UVT. El cálculo de esta renta exenta se hará una vez se detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador los ingresos no constitutivos de renta y las deducciones que correspondan, sin exceder el 40% del resultado.
TEXTO NORMATIVO · Artículo 241 Tarifa del impuesto sobre la renta para personas naturales El impuesto sobre la renta de las personas naturales residentes se determina de acuerdo con la siguiente tabla,aplicada a la renta líquida gravable expresada en UVT: rangos que van desde 0 UVT (tarifa 0%) hasta más de31.000 UVT (tarifa marginal del 39%), con tramos intermedios de 19%, 28%, 33%, 35% y 37% según el nivel deingreso gravable del contribuyente.
Nota de vigencia importante El impuesto de renta para personas jurídicas (antes artículo 240 con tarifa del 35% general) y las sobre tasas sectoriales para el sector financiero fueron nuevamente modificados por el Decreto Legislativo 1474 de 2025, que elevó la sobre tasa de entidades financieras al 50% para el año gravable 2026. Verifique siempre la versiónconcordada vigente antes de aplicar una tarifa en firme.
0 4 · LIBRO SEGUNDO · RETENCIÓN EN LA FUENTE
La retención en la fuente es el mecanismo con el que la DIAN recauda el impuesto de renta de forma anticipada, mes a mes, através de quien realiza el pago (el agente retenedor).
TEXTO NORMATIVO · Artículo 392 Retención en la fuente por honorarios, comisiones y servicios La retención en la fuente aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto de honorarios y comisiones se efectúa por las personas jurídicas y por las personas naturales que tengan la calidad de agentes retenedores, ala tarifa señalada por el Gobierno Nacional. Cuando los beneficiarios del pago no sean declarantes de renta, o cuando se trate de servicios generales, se aplican tarifas diferenciales inferiores a las de honorarios profesionales.
0 5 · LIBRO TERCERO · IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS(IVA)
El IVA grava el consumo de bienes y servicios en Colombia. Es un impuesto plurifásico: se causa en cada etapa de la cadenade comercialización, permitiendo descontar el IVA pagado en las compras (impuesto descontable) contra el IVA cobrado enlas ventas (impuesto generado).
TEXTO NORMATIVO · Artículo 499 Quiénes no deben inscribirse como responsables de IVA Podrán inscribirse en el régimen de no responsables del impuesto sobre las ventas las personas naturales que en el año anterior o en el año en curso hayan obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a 3.500 UVT; no tengan más de un establecimiento de comercio; no sean usuarios aduaneros; no hayan celebrado contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual superior a3.500 UVT, entre otros requisitos concurrentes que fija la norma.
Recordatorio 2026 El Decreto Legislativo 1474 de 2025 gravó con IVA del 19% durante 2026 a licores, vinos y aperitivos, y elevó del 8% al 19% el impuesto al consumo de motocicletas de más de 200cc — cambios que no modifican el texto permanente del ET pero sí su aplicación transitoria este año.
0 6 · LIBRO CUARTO · IMPUESTO DE TIMBRE
El impuesto de timbre grava documentos y contratos otorgados en Colombia. Desde 2010 su tarifa general quedó en 0%, porlo que en la práctica solo conserva vigencia para casos puntuales señalados expresamente por la ley (por ejemplo, algunosactos ante consulados o determinados instrumentos de garantía).
0 7 · LIBRO QUINTO · PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y SANCIONES
El segundo libro más extenso del Estatuto regula cómo se relaciona el contribuyente con la Administración: cómo se declara,cómo se fiscaliza, qué recursos proceden y qué sanciones aplican cuando se incumple una obligación formal o sustancial.
Artículos del Libro Primero con mayor consulta práctica
TEXTO NORMATIVO · Artículo 641 Sanción por extemporaneidad en la presentación Las personas o entidades obligadas a declarar que presenten las declaraciones tributarias de forma extemporánea deberán liquidar una sanción del cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo, por cada mes o fracción de mes de retardo, sin exceder del cien por ciento (100%) del impuesto. Cuando no haya impuesto a cargo, la sanción se calcula sobre los ingresos brutos u otro parámetro que fija la norma, con un topediferente.
TEXTO NORMATIVO · Artículo 647 Sanción por inexactitud Constituye inexactitud sancionable, entre otras conductas, la omisión de ingresos, impuestos generados, bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, así como la inclusión de costos, deducciones, descuentos o pasivos inexistentes o inflados, de los cuales se derive un menor impuesto a pagar o un mayor saldo a favor. La sanciónequivale, por regla general, al 100% de la diferencia entre el saldo a pagar determinado por la Administración yel declarado por el contribuyente, con variaciones según el tipo de conducta.
0 8 · LIBRO SEXTO · GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOSFINANCIEROS
El GMF, conocido popularmente como el 4×1000, grava la realización de transacciones financieras mediante las cuales se disponga de recursos depositados en cuentas corrientes, de ahorro o de depósito en el Banco de la República.
Libros VII y VIII: lo más reciente del Estatuto El Libro Séptimo agrupa disposiciones varias y normas de normalización tributaria transitoria. El Libro Octavo, elmás joven en su estructura, contiene el Régimen Simple de Tributación (arts. 903 a 916) — el mecanismounificado y opcional para MiPymes que sustituye renta y, parcialmente, IVA e ICA en un único recibo electrónicoanual con anticipos bimestrales.
0 9 · LÍNEA DE TIEMPO DE LAS REFORMAS
El Estatuto Tributario no es un texto estático: cada reforma tributaria aprobada por el Congreso, o expedida por decreto en escenarios de emergencia económica, modifica, adiciona o deroga artículos puntuales sin alterar la numeración original de1989.
1 0 · CÓMO USAR ESTE MAPA TEMÁTICO
Aviso importante Este mapa temático resume la estructura vigente del Estatuto Tributario con fines de orientación general y de contenido editorial. No sustituye la lectura del texto legal concordado ni constituye una asesoría tributaria individual — cada caso concreto debe analizarse a la luz de sus hechos particulares y de la normativa vigente almomento de la operación.
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