0 1 · P A N O R A M A G E N E R A L
¿Qué es la tasa mínima de tributación en Colombia?
La tasa mínima de tributación en Colombia, técnicamente denominada Tasa de Tributación Depurada (TTD), es el mecanismo que introdujo la Ley 2277 de 2022 para garantizar que las personas jurídicas contribuyentes del impuesto sobre la renta paguen, como mínimo, un 15% de su utilidad contable depurada, sin importar cuántos beneficios, exenciones o descuentos tributarios apliquen en su declaración. Aplica desde el año gravable 2023 y se liquida cada año, junto con elimpuesto de renta ordinario, en la declaración anual ante la DIAN.
DATO CLAVE La TTD tiene su origen en el Marco Inclusivo de la OCDE y el G20 sobre la Erosión de las Bases Imponibles (BEPS) y en el Pilar Dos de tributación mínima global, aunque en Colombia se aplicó de forma unilateral también a empresas que no forman parte de grupos multinacionales.
C Ó M O S E C A L C U L A
Cómo calcular la tasa mínima de tributación paso a paso
El cálculo de la tasa mínima de tributación en Colombia parte de dos variables definidas de forma cerrada por el Estatuto Tributario: el Impuesto Depurado (ID) y la Utilidad Depurada (UD). La DIAN ha confirmado en su doctrina más reciente que solo los componentes enumerados expresamente en la norma pueden ajustar estas variables, sin que quepan diferencias de años anteriores u otros ajustes contables ajenos a la fórmula legal.
DATO CLAVE
La TTD tiene su origen en el Marco Inclusivo de la OCDE y el G20 sobre la Erosión de las Bases Imponibles (BEPS) y en el Pilar Dos de tributación mínima global, aunque en Colombia se aplicó de forma unilateral también a empresas que no forman parte de grupos multinacionales.
S U J E T O S O B L I G A D O S
03 · Quiénes están obligados a la tasa mínima de tributación
La tasa mínima de tributación en Colombia cobija, en principio, a todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta señaladosen los artículos 240 y 240-1 del Estatuto Tributario, incluidas las sociedades que gozan de rentas exentas. La calidad decontribuyente del impuesto es el único criterio determinante, salvo las excepciones taxativas que la propia norma establece.
TASA DE TRIBUTACIÓN DEPURADA DEL GRUPO (TTDG)
La TTDG se calcula dividiendo la sumatoria de los Impuestos Depurados (ΣID) de todas las entidades del grupo queconsolidan en Colombia, entre la sumatoria de sus Utilidades Depuradas (ΣUD). Si el resultado es inferior al 15%, cadaintegrante con utilidad depurada positiva debe asumir una porción proporcional del impuesto a adicionar, incluso si esaentidad individualmente ya superaba el 15%.
D O C T R I N A Y J U R I S P R U D E N C I A
0 4 · Doctrina DIAN y jurisprudencia reciente sobre la TTD (2025–2026)
La tasa mínima de tributación en Colombia sigue en construcción interpretativa: entre 2025 y 2026 la DIAN ha emitido variosconceptos que precisan el alcance de la fórmula legal, y el Consejo de Estado ha comenzado a revisar la legalidad de algunosde esos criterios administrativos.
IMPLICACIÓN PRÁCTICA
La nulidad declarada por el Consejo de Estado en 2026 reabre la discusión sobre cómo debe afectar el Impuesto aAdicionar el cálculo de los dividendos no gravados para los socios o accionistas, un punto que las compañías debenrevisar en su planeación de distribución de utilidades del año gravable 2026.
Ventajas de la tasa mínima de tributación en Colombia
0 5 · V E N T A J A S
El IVA grava el consumo de bienes y servicios en Colombia. Es un impuesto plurifásico: se causa en cada etapa de la cadenade comercialización, permitiendo descontar el IVA pagado en las compras (impuesto descontable) contra el IVA cobrado enlas ventas (impuesto generado).
Desventajas y críticas a la tasa mínima de tributación
0 6 · D E S V E N T A J A S
Junto a sus objetivos de equidad, la tasa mínima de tributación en Colombia enfrenta críticas técnicas y prácticas de gremios,académicos y firmas de consultoría tributaria, que cuestionan tanto su diseño como su aplicación operativa.
Cómo prepararse frente a la tasa mínima de tributación: checklist 2026
0 7 · H O J A D E R U T A
Siete acciones concretas para que una empresa o grupo empresarial colombiano gestione de forma anticipada su exposición ala tasa mínima de tributación en el cierre del año gravable 2026.
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