El Estatuto Tributario por temas: mapa de sus libros y de las reformas que lo han cambiado
Por Salvador Salamanca LópezSocio fundador y Director General
Qué regula cada libro del Estatuto Tributario, dónde están los artículos que más se consultan y qué tocó cada reforma desde 2012, con el estado de las iniciativas de 2026.
¿Qué es el Estatuto Tributario?
Es el código que reúne los impuestos nacionales que administra la DIAN. Fue expedido por el Decreto 624 de 1989 y desde entonces casi todas las reformas lo modifican en lugar de crear normas aparte: por eso hoy supera los mil artículos, con numeraciones como 240-1 o 512-22 que se fueron intercalando. Su reglamentación está en el Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016.
El Estatuto en cifras
8 libros
Más un título preliminar.
+1.000 artículos
Con las adiciones intercaladas de las reformas.
7 leyes de reforma
Entre 2012 y 2022 cambiaron la estructura del Estatuto.
75 %
De la norma está en dos libros: renta y procedimiento.
El Estatuto Tributario se organiza en un título preliminar y ocho libros: los seis originales (renta, retención, IVA, timbre, procedimiento y gravamen a los movimientos financieros) y dos agregados en la última década: el régimen de entidades controladas del exterior y el Régimen Simple.
Conocer su mapa ahorra tiempo y errores. Saber en qué libro está una norma permite entender a qué impuesto aplica, qué procedimiento la rige y qué reformas pudieron cambiarla.
Dato clave Colombia aprueba en promedio una reforma tributaria cada año y medio. El Estatuto es un documento vivo.
Mapa del Estatuto Tributario: sus ocho libros
Dos libros, renta y procedimiento, concentran casi tres cuartas partes de la norma.
| Libro | Qué regula | Artículos | Peso aprox. |
|---|---|---|---|
| Título preliminar | Obligación tributaria | 1 – 4 | 0 % |
| Libro I | Impuesto sobre la renta y complementarios | 5 – 364-6 | 40 % |
| Libro II | Retención en la fuente | 365 – 419 | 6 % |
| Libro III | Impuesto sobre las ventas e impuesto nacional al consumo | 420 – 513 | 10 % |
| Libro IV | Impuesto de timbre nacional | 514 – 554 | 5 % |
| Libro V | Procedimiento tributario, sanciones y cobro | 555 – 869-3 | 35 % |
| Libro VI | Gravamen a los movimientos financieros (4x1.000) | 870 – 881 | 1 % |
| Libro VII | Régimen de entidades controladas del exterior | 882 – 893 | 1 % |
| Libro VIII | Impuesto unificado bajo el Régimen Simple | 903 – 916 | 2 % |
Conteo aproximado por numeración principal, sin artículos intercalados (como 240-1) ni derogados. Los artículos 894 a 902 del Libro VII están derogados.
Libros I y II: renta y retención en la fuente
Son el corazón del Estatuto Tributario: el Libro I define quién paga renta, cómo se depura y con qué tarifa; el Libro II establece cómo se cobra por anticipado a través de la retención en la fuente.
Libro I · Renta y complementarios (arts. 5 a 364-6)
Contribuyentes, residencia fiscal, ingresos, costos, deducciones, rentas exentas, tarifas, impuesto al patrimonio, ganancias ocasionales y régimen tributario especial de las ESAL.
| Artículo | Qué regula |
|---|---|
| Art. 10 | Residencia fiscal de las personas naturales |
| Art. 26 | Depuración: de ingresos a renta líquida gravable |
| Art. 107 | Requisitos de las deducciones |
| Art. 206 | Rentas exentas de trabajo (25 %) |
| Art. 240 | Tarifa general de personas jurídicas: 35 % |
| Art. 241 | Tabla de renta de personas naturales |
| Art. 242 | Tarifa de dividendos |
| Art. 292-3 | Impuesto al patrimonio |
| Art. 336 | Renta líquida de la cédula general |
| Art. 356 | Régimen tributario especial (ESAL) |
Libro II · Retención en la fuente (arts. 365 a 419)
Quiénes son agentes de retención, sus obligaciones (retener, declarar y pagar, certificar) y los conceptos sujetos: salarios, honorarios, servicios, compras, dividendos y pagos al exterior.
| Artículo | Qué regula |
|---|---|
| Art. 365 | Facultad del Gobierno para establecer retenciones |
| Art. 368 | Quiénes son agentes de retención |
| Art. 375 | Obligación de efectuar la retención |
| Art. 381 | Certificados de retención |
| Art. 383 | Tabla de retención por salarios |
| Art. 392 | Honorarios, comisiones y servicios |
| Art. 401 | Otros ingresos tributarios (compras) |
| Art. 406 | Pagos al exterior |
Dato útil La retención en la fuente no es un impuesto distinto, sino un cobro anticipado del impuesto de renta (o de IVA, cuando es retención de IVA). Por eso lo retenido se descuenta en la declaración anual.
Libros III, IV y VI: IVA, timbre y 4x1.000
Estos tres libros regulan los impuestos que gravan las transacciones: la venta de bienes y servicios, ciertos documentos y los movimientos financieros.
Libro III · IVA e impuesto al consumo (arts. 420 a 513)
Hecho generador, bienes y servicios excluidos y exentos, responsables, base gravable, tarifas, descuentos y el impuesto nacional al consumo (artículos 512-1 a 512-22).
| Artículo | Qué regula |
|---|---|
| Art. 420 | Hechos sobre los que recae el IVA |
| Art. 424 | Bienes excluidos (sin IVA) |
| Art. 437 | Quiénes son responsables de IVA |
| Art. 468 | Tarifa general: 19 % |
| Art. 468-1 | Bienes con tarifa del 5 % |
| Art. 477 | Bienes exentos (con derecho a devolución) |
| Art. 512-1 | Impuesto nacional al consumo |
Libro IV · Timbre nacional (arts. 514 a 554)
Hoy tiene tarifa general de 0 %, salvo la escritura de venta de inmuebles: 1,5 % entre 20.000 y 50.000 UVT y 3 % sobre el exceso (Ley 2277 de 2022). Los artículos más consultados son el 514 (hecho generador) y el 519 (tarifas y regla de inmuebles).
Libro VI · GMF o 4x1.000 (arts. 870 a 881)
Grava los retiros y transacciones financieras con cuatro pesos por cada mil. Tiene exenciones, entre ellas una cuenta de ahorros marcada por persona hasta 350 UVT al mes. Los artículos más consultados son el 871 (hecho generador) y el 879 (exenciones).
Libros V, VII y VIII: procedimiento, ECE y SIMPLE
El Libro V es el manual de operación del Estatuto Tributario: dice cómo se declara, cómo fiscaliza la DIAN, cómo se discute y cuánto cuesta equivocarse. Los Libros VII y VIII son los más recientes.
Libro V · Procedimiento tributario (arts. 555 a 869-3)
RUT, declaraciones, factura, sanciones, determinación oficial, recursos, pruebas, recaudo, cobro coactivo, devoluciones y la cláusula general antiabuso. El libro sigue el recorrido de una obligación:
- Declarar Artículos 579 a 606.
- Fiscalizar Artículos 683 a 719.
- Discutir Artículos 720 a 736.
- Probar Artículos 742 a 795.
- Cobrar Artículos 800 a 849.
- Devolver Artículos 850 a 865.
| Artículo | Qué regula |
|---|---|
| Art. 555-2 | Registro Único Tributario (RUT) |
| Art. 588 | Corrección de declaraciones |
| Art. 640 | Gradualidad y reducción de sanciones |
| Art. 641 | Sanción por extemporaneidad |
| Art. 647 | Sanción por inexactitud |
| Art. 714 | Firmeza de las declaraciones |
| Art. 817 | Prescripción de la acción de cobro |
Libro VII · Entidades controladas del exterior (arts. 882 a 893)
Obliga a reconocer en Colombia, en el año en que se causan, las rentas pasivas de sociedades del exterior controladas por residentes colombianos. Lo creó la Ley 1819 de 2016. Los artículos más consultados son el 882 (qué es una ECE) y el 886 (rentas pasivas).
Libro VIII · Régimen Simple (arts. 903 a 916)
Impuesto unificado y opcional sobre ingresos brutos para pequeñas empresas y profesionales, que integra renta, ICA e impuesto al consumo. Los artículos más consultados son el 905 (quiénes pueden inscribirse) y el 908 (tarifas por actividad). Lo explicamos en detalle en nuestra guía del Régimen Simple 2026.
Reformas al Estatuto Tributario: de 1989 a 2026
Desde el año 2000 Colombia ha aprobado 13 reformas tributarias. Estas son las que más han transformado el Estatuto en la última década y media:
| Año | Norma | Qué hizo |
|---|---|---|
| 1989 | Decreto 624 | Se expide el Estatuto Tributario. |
| 2012 | Ley 1607 | Reforma tributaria. Creó el CREE, el IMAN y el IMAS; tres tarifas de IVA (0, 5 y 16 %) e impuesto al consumo. |
| 2014 | Ley 1739 | Reforma tributaria. Creó el impuesto a la riqueza, la sobretasa al CREE y el impuesto de normalización. |
| 2016 | Ley 1819 | Reforma estructural. IVA al 19 %; renta al 33 % con sobretasa; sistema cedular; ECE (Libro VII); monotributo (Libro VIII). |
| 2018 | Ley 1943 | Ley de financiamiento. Creó el Régimen Simple. La Corte la declaró inexequible por vicios de trámite. |
| 2019 | Ley 2010 | Crecimiento económico. Reexpidió la Ley 1943; días sin IVA y compensación del IVA a hogares vulnerables. |
| 2021 | Ley 2155 | Inversión social. Renta de sociedades al 35 %; beneficio de auditoría; tope del SIMPLE en 100.000 UVT. |
| 2022 | Ley 2277 | Igualdad y justicia social. Tasa mínima de 15 %, dividendos a la tabla, patrimonio permanente y timbre en inmuebles. |
| 2025 | Decreto 1474 | Medidas de emergencia económica; inexequible (Sentencia C-079 de 2026). |
| 2026 | Proyecto 004 | Reforma del gobierno saliente, radicada el 20 de julio; en trámite. |
Ojo con las inexequibilidades Dos veces en siete años la Corte Constitucional tumbó normas tributarias completas (Ley 1943 de 2018 y Decreto 1474 de 2025). Antes de aplicar un artículo, conviene verificar su vigencia y si fue modificado o declarado inexequible.
Qué libros del Estatuto Tributario tocó cada reforma
Esta matriz cruza las siete leyes de reforma con los libros del Estatuto. Ninguna reforma de la última década dejó quietos los libros de renta y procedimiento.
| Reforma | I Renta | II Retención | III IVA | IV Timbre | V Procedimiento | VI GMF | VII ECE | VIII SIMPLE |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Ley 1607 de 2012 | ● | ● | ● | |||||
| Ley 1739 de 2014 | ● | ● | ● | |||||
| Ley 1819 de 2016 | ● | ● | ● | ● | ● | ● | ||
| Ley 1943 de 2018 | ● | ● | ● | ● | ||||
| Ley 2010 de 2019 | ● | ● | ● | ● | ||||
| Ley 2155 de 2021 | ● | ● | ● | ● | ||||
| Ley 2277 de 2022 | ● | ● | ● | ● | ● | |||
| Veces modificado | 7 | 1 | 6 | 1 | 7 | 1 | 1 | 5 |
Matriz elaborada por SB según el contenido principal de cada ley; marca los libros con modificaciones relevantes, no cada artículo tocado.
Qué está en discusión en 2026
| Iniciativa | Estado a octubre de 2026 | Libros que tocaría |
|---|---|---|
| Proyecto 004 de 2026 (gobierno saliente) | Radicado el 20 de julio; el nuevo gobierno espera que se archive | I (renta y patrimonio), III (IVA a combustibles, licores) |
| Ley de Rescate Fiscal (gobierno De la Espriella) | Anunciada; a punto de radicarse | I (elimina el impuesto al patrimonio), VI (reduce el 4x1.000) |
Documento de carácter informativo; no constituye asesoría individual. Fuentes: Decreto 624 de 1989 (Estatuto Tributario) y sus modificaciones; Leyes 1607 de 2012, 1739 de 2014, 1819 de 2016, 1943 de 2018, 2010 de 2019, 2155 de 2021 y 2277 de 2022; Sentencias C-405 de 2023 y C-079 de 2026; DUR 1625 de 2016.
Cómo consultar el Estatuto sin equivocarse
- Use la versión compilada y actualizada de la Secretaría del Senado o del normograma de la DIAN.
- Revise las notas de vigencia de cada artículo antes de citarlo.
- Busque el decreto reglamentario en el DUR 1625 de 2016.
- Consulte la doctrina DIAN y la jurisprudencia del Consejo de Estado sobre el artículo.
Impacto y recomendaciones
Impacto
Colombia aprueba en promedio una reforma tributaria cada año y medio, y dos veces en siete años la Corte Constitucional tumbó normas tributarias completas. Un artículo que se aplicaba el año pasado puede haber cambiado o perdido vigencia: conocer el mapa del Estatuto y verificar cada norma antes de aplicarla evita errores costosos.
Recomendación SB
Traducimos la norma a decisiones: en SB Asesores y Consultores revisamos qué artículos le aplican a su empresa, cómo la afectan las reformas y qué debe hacer antes de cada vencimiento.
