Precios de transferencia 2026: guía práctica para grupos empresariales colombianos

El régimen de precios de transferencia exige que las operaciones de su empresa con vinculados del exterior, de zonas francas o de jurisdicciones no cooperantes se pacten como si fueran con terceros independientes. Esta guía recorre en siete pasos lo que debe hacer un grupo empresarial colombiano, desde saber si está obligado hasta cerrar 2026 sin contingencias.

Paso 1. ¿Está obligado al régimen de precios de transferencia?

Antes de documentar nada, confirme si su empresa entra al régimen. Son dos condiciones que deben cumplirse a la vez:

1. Tener operaciones sujetas al régimen Con vinculados del exterior, con vinculados en zona franca o con personas en jurisdicciones no cooperantes o regímenes preferenciales.
2. Superar un tope al cierre del año Patrimonio bruto igual o superior a 100.000 UVT, o ingresos brutos iguales o superiores a 61.000 UVT.

Si cumple ambas, debe presentar la declaración informativa (Formulario 120) y, si supera los montos por operación, la documentación comprobatoria.

Topes en pesos según el año gravable

Concepto	UVT	Año gravable 2025 (se presentó en 2026)	Año gravable 2026 (se presenta en 2027)
Patrimonio bruto al 31 de diciembre	100.000	$4.979.900.000	$5.237.400.000
Ingresos brutos del año	61.000	$3.037.739.000	$3.194.814.000
Informe local: operaciones con vinculados, por tipo	45.000	$2.240.955.000	$2.356.830.000
Informe local: jurisdicciones no cooperantes, por tipo	10.000	$497.990.000	$523.740.000

UVT 2025: $49.799. UVT 2026: $52.374. Los topes de patrimonio e ingresos son alternativos: basta superar uno.

Error frecuente Creer que solo cuentan las operaciones con el exterior. Las operaciones con vinculados en zonas francas también están sujetas, y las de jurisdicciones no cooperantes entran aunque no haya vinculación.

Al terminar este paso debe tener: el patrimonio bruto y los ingresos brutos al 31 de diciembre; la comparación con los topes del año gravable correcto; la lista de operaciones con el exterior, zonas francas y jurisdicciones no cooperantes, y una constancia de la conclusión, aunque no esté obligado.

Paso 2. Identifique sus vinculados y operaciones

El segundo paso es mapear el grupo: quiénes son sus vinculados y qué operaciones hace con cada uno. La vinculación existe, entre otros casos, cuando hay:

• Control o subordinación: una entidad controla a la otra, directa o indirectamente.
• Casa matriz y sucursal o establecimiento permanente.
• Control común: una misma persona o grupo controla a ambas entidades.
• Vínculos familiares entre los socios o administradores de las entidades.

Luego clasifique cada operación por tipo (venta de bienes, servicios, regalías, préstamos, garantías, reembolsos), porque los montos para documentar se miden por tipo de operación.

Ejemplo práctico Un grupo con matriz en España opera en Colombia. Paga regalías y servicios de gestión a la matriz, vende inventario a una filial en Panamá, compra insumos a un usuario de zona franca en Cartagena y recibe un préstamo de un proveedor independiente ubicado en una jurisdicción no cooperante. Las cuatro operaciones están sujetas al régimen: tres por vinculación (incluida la zona franca) y una por la jurisdicción no cooperante, aunque el proveedor sea independiente. Cada una se documenta según su tipo y monto.

Un tipo de operación con vinculados que supere 45.000 UVT en 2026 ($2.356.830.000) va al informe local.

Paso 3. Elija el método y pruebe la plena competencia

El corazón de los precios de transferencia es demostrar que el precio o el margen de cada operación es el que habrían pactado partes independientes. Para eso el Estatuto Tributario (art. 260-3) reconoce cinco métodos:

Método	Cuándo se usa	Ejemplo típico
Precio comparable no controlado (PC)	Hay operaciones idénticas o muy similares con terceros	Venta de un commodity o producto estándar
Precio de reventa (PR)	El vinculado compra y revende sin transformar el bien	Distribuidor de productos de la matriz
Costo adicionado (CA)	Se fabrica o presta un servicio a un vinculado	Maquila o servicios de soporte
Partición de utilidades (PU)	Ambas partes aportan intangibles valiosos	Desarrollo conjunto de tecnología
Márgenes transaccionales (MTU)	Se compara el margen operacional con empresas comparables	El más usado en distribuidores y prestadores de servicios

Cómo se lee el rango intercuartil

Los márgenes de las empresas comparables se ordenan de menor a mayor. El rango intercuartil va del primer cuartil (Q1) al tercero (Q3), y en el centro está la mediana. Por ejemplo, con comparables cuyo margen operacional va de 2 % a 9 %, el rango puede quedar entre 3,85 % (Q1) y 6,55 % (Q3), con una mediana de 5,15 %.

Dato clave Si el margen de su empresa queda fuera del rango intercuartil, la DIAN asume que su precio o margen es la mediana. En el ejemplo, un margen de 2,5 % frente a una mediana de 5,15 % genera un ajuste de renta por la diferencia.

Error frecuente Escoger comparables por sector y no por funciones, activos y riesgos: un distribuidor no es comparable con un fabricante, aunque vendan el mismo producto.

Paso 4. Prepare la documentación de precios de transferencia

La documentación tiene hasta cuatro piezas. No todas aplican a todas las empresas: dependen de los montos y del tamaño del grupo.

Documento	Quién lo presenta	Vencimiento (año gravable 2025)
Declaración informativa (Formulario 120)	Todos los obligados del paso 1. Resume las operaciones con vinculados del año.	9 al 22 de septiembre de 2026
Informe local (documentación comprobatoria)	Tipos de operación por encima de 45.000 UVT (o 10.000 UVT con jurisdicciones no cooperantes). Incluye análisis funcional, método y comparables.	9 al 22 de septiembre de 2026
Informe maestro (visión global del grupo)	Obligados al informe local que pertenezcan a un grupo multinacional. Describe estructura, negocio, intangibles y financiación del grupo.	9 al 22 de septiembre de 2026
Informe país por país y su notificación	Grupos con ingresos consolidados de 81.000.000 UVT o más. Distribuye ingresos, impuestos y empleados por país.	Notificación: septiembre. Informe: 15 de diciembre de 2026

Qué debe contener el informe local

• Resumen ejecutivo y descripción de la empresa y su estructura.
• Análisis funcional: funciones, activos y riesgos de cada parte.
• Descripción de cada operación, contratos y condiciones.
• Método elegido, comparables, ajustes y rango resultante.

Error frecuente Copiar el informe del año anterior cambiando las cifras. Si cambió el modelo de negocio, los contratos o las funciones, el análisis funcional debe reflejarlo.

Paso 5. Cumpla los plazos de 2026

Los vencimientos de precios de transferencia del año gravable 2025 se escalonaron en septiembre de 2026 según el último dígito del NIT, sin contar el dígito de verificación:

Último dígito del NIT	1	2	3	4	5	6	7	8	9	0
Vencimiento	9 sep.	10 sep.	11 sep.	14 sep.	15 sep.	16 sep.	17 sep.	18 sep.	21 sep.	22 sep.

Aplica a la declaración informativa, el informe local, el informe maestro y la notificación del informe país por país. Fuente: calendario tributario 2026 (Decreto 2229 de 2023).

El año de precios de transferencia: en julio sale el prevalidador del formato 1125; del 9 al 22 de septiembre vencen las obligaciones del año gravable 2025; después de esas fechas se puede corregir o presentar de forma extemporánea; el 15 de diciembre vence el informe país por país, y el 31 de diciembre se cierran las operaciones de 2026.

Dato clave Si su empresa no presentó en septiembre, cada mes cuenta: la sanción por extemporaneidad se liquida por mes o fracción de mes de retraso. Presentar hoy cuesta menos que esperar un emplazamiento de la DIAN.

Error frecuente Presentar la declaración informativa pero olvidar el informe local, o al revés. Son dos obligaciones distintas, con sanciones independientes.

Paso 6. Calcule el riesgo de sanciones

Las sanciones de precios de transferencia están en el artículo 260-11 del Estatuto Tributario. Estas son las más frecuentes, con sus topes calculados con la UVT de 2026 ($52.374):

Situación	Informe local (documentación)	Declaración informativa
Extemporaneidad: primeros 5 días hábiles	0,05 % de las operaciones · tope 417 UVT ($21,8 M)	0,02 % de las operaciones · tope 313 UVT ($16,4 M)
Extemporaneidad: después	0,2 % por mes · tope 1.667 UVT ($87,3 M) por mes y 20.000 UVT ($1.047,5 M) en total	0,1 % por mes · tope 1.250 UVT ($65,5 M) por mes y 15.000 UVT ($785,6 M) en total
No presentar	4 % de las operaciones no documentadas · tope 25.000 UVT ($1.309,3 M)	4 % de las operaciones, tras emplazamiento · tope 20.000 UVT ($1.047,5 M)
Omitir información	2 % de lo omitido · tope 5.000 UVT ($261,9 M)	1,3 % de lo omitido · tope 3.000 UVT ($157,1 M)
Corrección voluntaria	1 % de las operaciones corregidas · tope 5.000 UVT ($261,9 M)	Sanciones de inconsistencia u omisión reducidas al 50 %

Ejemplo práctico Una empresa con $10.000 millones en operaciones con vinculados entrega los dos documentos tarde. Dentro de 5 días hábiles pagaría unos $7 millones; con 3 meses de retraso, $90 millones (0,6 % + 0,3 %). Si no presenta ninguno, la sanción puede llegar a $800 millones y la DIAN puede desconocer los costos y deducciones de esas operaciones.

Error frecuente Esperar a que la DIAN emplace para presentar. Corregir de forma voluntaria permite reducir al 50 % las sanciones por inconsistencias u omisiones, siempre que se haga antes del pliego de cargos o del requerimiento especial.

Paso 7. Cierre 2026 con precios de transferencia en orden

Lo que se haga antes del 31 de diciembre define cómo se verán los precios de transferencia del año gravable 2026. Ajustar precios, contratos o márgenes después del cierre es mucho más difícil de sostener ante la DIAN. Más abajo encontrará el checklist completo de cierre.

Ejemplo práctico Un distribuidor colombiano con un margen operacional de 2,5 % y una mediana de comparables de 5,15 % puede negociar con su matriz, antes del cierre, una nota crédito sobre el precio de compra de inventario que lleve su margen al rango. Hecho en diciembre y soportado en el contrato, el ajuste es defendible; hecho después, se vuelve un problema.

Error frecuente Hacer ajustes de fin de año sin cláusula contractual que los permita, o registrarlos después del cierre contable.

Para conocer en detalle cada obligación del régimen, lea también nuestro artículo sobre las responsabilidades de precios de transferencia.

Guía de carácter informativo; no constituye asesoría individual. Fuentes: Estatuto Tributario (arts. 260-1 a 260-11); Decreto 2229 de 2023 (calendario tributario); DIAN, comunicado del 20 de agosto de 2026 sobre vencimientos de precios de transferencia; Resolución DIAN de UVT 2026 ($52.374). Ejemplos ilustrativos.